التصنيف: التسيير والإقتصاد في التعليم الثانوي

تسجيل التسويات في اليومية:

عدم دخول البضاعة أو المواد واللوازم إلى المخازن: حـ/37 مخزون لدى الغير(مدين)—- حـ/380 أو حـ/381 (دائن)
عدم وصول فاتورة البضاعة : حـ/380مدين —- حـ/538 دائن
عدم وصول فاتورة الكهرباء والغاز: حـ/61 مدين—- حـ/538 دائن
وصول فاتورة الكهرباء ومازالت لم تسدد بعد حـ/61 مدين —- حـ/530 دائن
وصول فاتورة الصيانة والإصلاح ولم تسدد بعد حـ/62 مدين —- حـ /562 دائن
لم تسدد بعد المؤسسة الضرائب والرسوم حـ/64 مدين —- حـ/564 ضرائب مستحقة الدفع(دائن)
—————————————————————
حـ/ 438 حسومات ستكتسب(مدين)—– حـ/779نواتج أخرى مختلفة (دائن)
حـ/468 مصاريف مقيدة سلفا(مدين) —- حـ/6XX دائن
حـ/478 فواتير قيد التحرير(مدين) —– حـ/70 أو حـ/71 دائن
حـ/70 أو حـ/71 مدين —– حـ/577 حسومات ستمنح (دائن)
—————————————————————–
إنجاز حالة التقارب البنكي :

-نقوم أولا بنقل الرصيد قبل التسوية لكل من حساب البنك لدى المؤسسة و حساب المؤسسة لدى البنك
– تسجيل العمليات التي سجلها البنك ولم تسجلها المؤسسة ، والعمليات التي سجلتها المؤسسة ولم يسجلها البنك
– وفي الأخير يكون رصيد المؤسسة لدى البنك ورصيد البنك لدى المؤسسة متساويين في المبالغ أحدهما مدين والثاني دائن

تسجيل التسوية في اليومية :

– يقتصر على العمليات التي لم تسجلها المؤسسة فقط بحيث يظهر حـ/485 مرة مدينا ومرة دائنا
حـ/485 مدين بجعل —- حـ/770 أو حـ/470 (دائن)
حـ/485 دائن بجعل —- حـ/65 أو حـ/530 (مدين)

جدول حالة التقارب البنكي:

الوضعية:
في 31/12/2006 كانت معطيات الجرد لمؤسسة "لافالي بتازمالت" كما يلي:
1 ـ بضائع تم شراؤه بمبلغ 20000 قدرت قيمتها السوقية عند الجرد بـ 17000
2 ـ كانت وضعية مخزون المواد الأولية كما يلي:
طبيعة المخزون ت الشراء المؤونة 31/12/2005 المؤونة 31/12/2006
مواد ولوازم " أ "
مواد ولوازم " ب "
مواد ولوازم " جـ " 70000
85000
90000 18000
10000
6000 25000
5000
ـ
3 ـ في 31/12/2005 شكلت مؤونة بـ 10 % لمخزون منتجات تامة يقدر بـ 40000 تم بيعه خلال 2022 بمبلغ 50000 نقدا
4 ـ :كانت وضعية الزبائن للمؤسسة في 31/12/2006 كما يلي:
اسم الزبون قيمة الدين المؤونة 31/12/2005 المؤونة 31/12/2006
قاسي
سعيد
محمد
كمال
رشيد 100000
80000
40000
20000
10000 ـ
20000
15000
4000
2000 كونت له مؤونة بـ 10***8453;
25000
12000
ـ
2000
5 ـ الزبونة سعاد بلغ دينها 3000 كونت لها مؤونة بـ 20***8453; في سنة 2022 سددت كل المبلغ
6 ـ الزبونة مريم بلغ دينها 4000 كونت لها مؤونة بـ 20***8453; في سنة 2022 سددت مبلغ 1500 والباقي للترصيد
7 ـ الزبون مراد أشهر إفلاسه ويبلغ دينه 25000 بعد مرور 3 أشهر سدد نقدا مبلغ 5000
8 ـ اشترت 50 سند مساهمة بسعر 100 للسند الواحد و 100 سند توظيف بسعر 120 للسند الواحد إثناء الجرد أصبح سعرهما في سوق البورصة 80 للسند المساهمة و 100 للسند التوظيف
9 ـ في 10/06/2006 باعت المؤسسة نقدا 100 سند مساهمة بسعر 120 للسند الواحد قد اشترتها
بـ 100 للسند الواحد مع العلم أنها قد كونت لها مؤونة بمبلغ 6000 في سنة 2022
10 ـ رفع احد الزبائن دعوى قضائية ضد المؤسسة يطالب بتعويض 30000 ويحتمل خسارة القضية
11 ـ بسبب طردها لأحد العمال تتوقع المؤسسة دفع مبلغ 6000 كتعويضات عن الأضرار المادية ولهذا خصصت مؤونة بقيمة المبلغ السابق
الحالة الأولى: في السنة الثانية حكمت المحكمة نهائيا لصالح العامل مع تسديد مبلغ 6000 نقدا
الحالة الثانية: في السنة الثانية حكمت المحكمة حكما يقضي بتعويض العامل 5500 وسددت المبلغ نقدا
الحالة الثانية: في السنة الثانية حكمت المحكمة حكما يقضي بتعويض العامل 6500 وسددت المبلغ نقدا
12 ـ قررت المؤسسة القيام بإصلاحات كبرى في 3 سنوات السابقة فقدرت المصاريف المحتملة بمبلغ 210000 خلال دورة 20006 أنجزت هذه الإصلاحات وتم تسديدها نقدا بمبلغ :
الحالة الأولى : 210000
الحالة الثانية: 180000
الحالة الثالثة : 250000
ـ ما هي المؤونة وكيف تعالج محاسبيا في حالات التكوين والتعديل والاستعمال ؟
مفهوم المؤونة
1 ـ تعريف المؤونة
هي تقدير محاسبي لخسارة أو عبء محتمل غير أن مبلغه غير معروف بصفة نهائية أثناء القيام بالجرد .
2 ـ تصنيف المؤونة
مؤونة تدني الأصول :هي المؤونات التي تتعلق بانخفاض عنصر من عناصر الأصول (المخزونات , الزبائن , السندات ) باستثناء الاستثمارات
المؤونة = تكلفة الشراء (الإنتاج) لعنصر ما ـ القيمة الحقيقية لنفس العنصر
مؤونة تدني الخصوم: تتمثل في مؤونة الخسائر و الأعباء الموزعة على عدة سنوات
التسجيل المحاسبي للمؤونات
1 ـ مؤونة تدني الأصول
1 ـ 1 مؤونة تدني المخزونات
عندما تكون قيمة المخزونات في نهاية الدورة اقل من تكلفة شرائها أو إنتاجها نكون لها مؤونة
أ ـ تكوين المؤونة
699
390 مخصصات استثنائية
مؤونة تدني البضائع
تكوين مؤونة 3000
3000
ب ـ تعديل المؤونة
زيادة المؤونة
699
391 مخصصات استثنائية
مؤونة تدني مواد ولوازم
زيادة المؤونة 7000
7000
تخفيض المؤونة
391
796 مؤونة تدني مواد ولوازم
استرجاع من ت س السابقة
تخفيض المؤونة 5000
5000
إلغاء المؤونة
391
796 مؤونة تدني مواد ولوازم
استرجاع من ت س السابقة
إلغاء المؤونة 6000
6000
استعمال المؤونة
يقصد باستعمال مؤونة نقص المخزون بيع المخزون الذي كان موضوع المؤونة في الدورة السابقة أو استعمال عناصر المخزون في العملية الإنتاجية ويتم التسجيل كما يلي:
ـ إلغاء المؤونة باعتبارها بدون هدف
395
796 مؤونة تدني منتجات تامة
استرجاع من ت س السابقة
إلغاء المؤونة 4000
4000
1 ـ 2 مؤونة تدني الزبائن
زبائن عاديين :هم الزبائن الدين يتمتعون بوضعية مالية مريحة تسمح لهم بالوفاء بديونهم في أجالها المحددة
زبائن ميؤوس منهم : هم الزبائن الذين توقفوا عن الدفع بشكل نهائي لا أمل في تسديد ديونهم
زبائن مشكوك فيهم: هم الذين يتوقع فقدان جزء أو كل دينهم في المستقبل وهي الفئة التي تكون موضوع تكوين المؤونة بقيمة المبلغ المحتمل عدم تسديده

أ ـ تكوين المؤونة
699
4970 مخصصات استثنائية
مؤونة تدني الزبون قاسي
تكوين المؤونة 10000
10000
ب ـ تعديل المؤونة
زيادة المؤونة
699
4970 مخصصات استثنائية
مؤونة تدني الزبون سعيد
زيادة المؤونة 5000
5000
تخفيض المؤونة
4970
796 مؤونة تدني الزبون محمد
استرجاع من ت س السابقة
تخفيض المؤونة 3000
3000
إلغاء المؤونة
4970
796 مؤونة تدني الزبون كمال
استرجاع من ت س السابقة
إلغاء المؤونة 4000
4000
ملاحظة : إذا بقيت المؤونة المشكلة في الدورة السابقة دون تغيير فإنها لا تلغى ولا تشكل مؤونة جديدة
مثال: وضعية الزبون رشيد لا تلغى ولا تشكل مؤونة جديدة
استعمال المؤونة
يقصد باستعمال المؤونة الخاصة بالعملاء إما انه يدفع كل الدين أو جزءا منه أو انه لا يدفع إطلاقا
الحالة الأولى : الزبون دفع كل دينه
4970
796 مؤونة تدني الزبونة سعاد
استرجاع من ت س سابقة
ترصيد حـ/4970 600
600
الحالة الثانية : الزبون دفع جزء من دينه
694
470 ديون معدومة
الزبونة مريم
ترصيد حـ/470 2500
800
2500
800
مؤونة تدني الزبونة مريم
استرجاع من ت س سابقة
إلغاء المؤونة
الحالة الثالثة:الزبون لا يدفع إطلاقا(حالة الزبائن الميؤوس منهم)
694
470 الديون المعدومة
الزبون مراد
تحصيل دين معدوم 25000
25000
تحصيل الدين المعدوم:
حالة اعتبار الدين معدوما ثم قام الزبون بتسديد جزء من الدين أو كله
487
794 صندوق
تحصيل الديون المعدومة
تحصيل الدين المعدوم من الزبون مراد 5000
5000
1 ـ 3 مؤونة تدني السندات
تقيم السندات (سندات المساهمة وسندات التوظيف) قي نهاية الدورة بسعر البيع المحتمل في السوق فإذا سجل نقص في قيمتها عن سعر شرائها نكون لها مؤونة
المؤونة = سعر شراء السندات ـ سعر البيع المحتمل في السوق أثناء الجرد
أ ـ تكوين المؤونة
699
4921
4923 مخصصات استثنائية
مؤونة تدني سندات المساهمة
مؤونة تدني سندات التوظيف
تكوين المؤونة 3000